全面预算管理是企业科学管理的基础

全面预算管理是企业科学管理的基础

      十年来，我厂持续推行科学管理，实施了企业人事、工资、用工三项制度改革，进行了工艺技术升级改造和规范现场管理等一系列强化企业基础管理的工作。在此基础上，坚持完善以全面预算管理为核心的内部科学管理机制，带动企业全面建设。

    一、适应印刷企业生产经营特性，建立完善预算计划体系

    我厂从1996年起，逐步建立起了以预算管理控制为中心的企业经济运行机制。企业的全面预算体系具体包括8个方面：产量预算、销售预算、成本预算、各项费用预算、资本性支出预算、现金流量预算、考核目标和总预算。预算编制总的原则方法是基本轮廓加特征描述；预算编制程序是基础统计、定量分析、差异调整、集中决策；预算编制基础是厂年度目标利润。

    全面预算编制紧紧围绕资金收支两条线，涉及企业生产经营活动的方方面面，将产供销、人财物全部纳入预算范围。同时考虑核算会计和管理会计的双向口径，按照收付实现制和权责发生制分别做出总预算。在确定预算项目指标时，注重对资源的有效合理分配和使用，使企业现有的设备动力资源、物料储备资源、人力技术资源、财力资源等得到优化配置，协调发挥效能。全面预算指标经审定后，层层分解到各车间、处室、个人。通过明确责权利关系，使每个部门切实担当起预算目标控制责任。

    二、通过有效的预算目标实施和监控，建立良性的内部经济运行机制

    首先，注重抓好建章立制、规范标准的工作，保证预算目标有效实现。以实施预算目标为中心，涉及到各部门、各方面的工作，都逐一进行规范操作，建立相应的工作流程。我厂逐步建立了《生产经营业务流程》，《产品销售管理制度》、《财务收支管理规定》、《预算分析制度》、《预算目标考核办法》等制度，并在执行过程中明确相应的职能管理责任，促使厂级决策管理、部门职能管理和车间基层管理工作在制度化、程序化的环境下运行。

    其次，建立监督控制体系，通过动态的经济活动情况分析，掌控预算指标的实施情况。预算控制权限方面，实行厂长、主管厂领导、职能部门三级控制，严格控制预算外项目开支。在销售环节，从合同审理、财务审核、货款回收等方面实行部门交叉监控，控制应收帐款，确保销售预算目标实现。在物资采购环节，执行预算审核、供应商信誉评定、物料价格监督等制度。每天编制现金收支流量日报，及时反映预算收支情况，控制资金流量和流向。

    第三，完善建立成本分配控制体系。我厂建立了以计划财务为主、生产车间为辅的一级成本核算模式。细化成本费用控制项目，确保物料消耗、动力分配、折旧分摊、费用归集的权责对应，保证成本的合理归集。结合印刷业特点，制定了基本生产车间工序成本分配办法，合理反映各工艺实际应该分摊的成本。随着成本核的深化，材料消耗、工资成本逐步动态分配到加工牛心，为按订单成本计价体系的建立奠定了基础。即成本核算方法由平行结转法向逐步结转法过渡，建立企业自身的价格体系，以适应市场经济对经营管理的要求。通过开源节流措施的实施，将管理费用逐步分解到对应的责任部门，有效控制管理费用和非生产开支。

    第四，建立信息反馈系统，确保预算目标的实现。我厂的预算情况反馈系统以三种方式发挥作用：一是日常报表网上动态反馈，建立分类指标文件夹，分别确定不同的编制和查询权限，反映企业量本利情况。二是将所有业务的客户订单、生产订单、采购订单、成本分配等数据资料通过系统自动结转反映，实现了对整个生产经营活动的动态监控。三是根据动态数据信息，全面、系统分析各部门预算项目的完成情况和存在的问题，为管理决策提供基础资料依据。

    三、完善预算目标考核体系，进行科学的业绩考核

    我们在实行科学的业绩考核方面进行了管理创新。首先，按新的理念确定预算目标考核原则和方法。体现“量化、细化、刚性”的基本原则。要求所有考核项目必须设定为具体的数理指标，排除定性化的或者经验判断式的做法。企业的整体考核指标全面细致，大到企业的销售收入、成本费用、工资总额，小到车间机台擦机布、车辆油耗以及办公用品等，都制订了明细指标。所有奖罚尺度明确，不搞“酌情处理”、“下不为例”，不搞“几元--几百元”的橡皮筋式奖罚，切实提高考核的透明度和严谨度。

    其次，按照印刷企业管理需求建立经济责任考核指标体系。总体上分为经营指标、生产指标、物耗指标和管理指标四大类。围绕集团下达的责任目标，在内部进行分解，考核周期分为月度、季度考核，年终统算。考核结果经被考核部门、主管厂领导确认后，严格与当期工资挂钩，奖惩兑现。

    第三，完善科学的工资分配考核。1996年以来，我厂先后5次进行了工资分配改革调整。建立了以“岗位+绩效”为主体工资单元，以工龄和福利为辅助津贴的基本工资制度。设定了35个职级的岗位工资体系，按照“责任、技能、强度、环境”的劳动分配四要素，合理拉开分配差距，同时对服务性岗位执行协议工资分配办法。活工资分配，对经营部门与业务绩效挂钩；对生产车间按实物量分配；对职能部门按当期效益和管理指标完成情况考核分配；年终奖以个人全年活工资为基数，按规定比例计算发放。新的内部分配办法，有效发挥了劳动工资的激励作用。

    四、以信息化建设为带动手段，有效提高预算管理水平

    我厂经过深入的管理分析，于2001年提出了本企业科学管理的长远目标和思路：通过推广标准化工艺流程和工作流程，借助计算机信息处理技术，建立形成包括计算机辅助设计、计算机辅助制造、计算机辅助经营管理、计算机辅助物流控制、计算机辅助决策支持五个子系统的企业计算机集成制造管理信息系统，即CIMS系统。这个系统的核心部分是计算机辅助管理。而推行全面预算管理离不开信息技术的支持。

    我厂在推行全面预算管理过程中，根据管理需求选用了美国四班公司MRPⅡ管理信息软件系统。这个拥有18个模块的系统，包含生产、物资、财务等业务，具有生产订单下达、自动排产、按品种即时滚加成本、输出综合财务分析报表等业务处理功能。经过4年的实施，已经成功地运行了这个管理信息系统。目前，网上反映的预算管理报表，有16个分类文件夹，90余份日报、月报、年报和台帐，综合反映了企业人、财、物各类资源的动态指标和预算执行情况。通过内部网络传递业务数据资料，实现了企业信息资源的分级共享。为全面预算管理的实施和不断完善提供了有效的技术支持。

    多年来企业通过推行以预算管理为核心的全面科学管理，带动了企业基础管理水平的不断提高。生产管理方面，建立了一套以计算机网络生产管理为核心的新业务流程和模式，规范了生产秩序，提高了生产调度指挥能力和效率。物流控制方面，创造完善了良性的物流控制体系，实行了物资一级管理。在同行业率先建造的封闭式的综合立体仓库，由计算机控制自动存取货物，动态反映物料库存信息，提高了物流速度，同时改善了仓储环境。在信息处理方面，管理信息系统软件基于其先进的管理思想和严密的内在数据逻辑关系，经系统内展开运算，自动生成生产作业计划和物料供应计划，同时在线反映各类管理信息，实现了企业资金流、信息流、实物流的同步控制，提高了业务管理的效率和标准化程度。